營所稅列報過期帳 有條件

 申報營利事業所得稅要注意，如果是以權責基礎處理會計事項，列支過期帳或費用就須符合法定要件，也就是在年度決算時，只有當年度無法確知的費用或損失，在往後年度得知時，才能列報過期帳或費用。

財政部台北國稅局表示，依據《營利事業所得稅查核準則》第64條規定，凡應歸屬於本年度的費用或損失，除會計基礎經核准採用現金收付制者外，應於年度決算時，就估列數字予以列帳，但年度決算時，因特殊情形無法確知之費用或損失，得於確知年度以過期帳費用或損失處理。

官員表示，這代表對於以權責基礎處理會計事項的營利事業而言，原則上只能在遇到特殊狀況時，才能夠列支過期帳或費用，實務上常見的案例便是訴訟所得與賠償，得以等到最終判決確定才列帳。

台北國稅局舉例，轄內某公司於105年度申報營所稅時，因十多年前未依規定期限繳納的承購土地款，最後遭取消承購資格，原繳納之保證金被沒收，加上相關費用等損失600萬餘元，未於當年度申報相關損費，直到105年度才發現列報損失。

官員表示，公司組織的會計基礎應採權責發生制，這一案當中的損失並非在過去無法確知，不合乎過期帳與費用列支的要件，因此予以剔除補稅，提醒營利事業應正確記帳並辦理營所稅申報，以免遭剔除費用或損失。

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2019-07-18 00:20經濟日報 記者程士華／台北報導
https://udn.com/news/story/7243/3934954

 

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